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文章目录：个人所得税的各个项目，你都知道怎样计算吗？详细的案例解析都给你总结好了，赶紧转发收藏吧！
01
综合所得
一、综合所得项目
包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
扣缴义务人每月为纳税人预扣预缴个税，年度纳税人进行汇算清缴。
二、适用税率表
（图1）
（图2）
（图3）
三、案例解析
公司职员小松2022年度有以下收入：
（1）每月工资15000元，每月应扣除三险一金1000元，每月可以办理的专项附加扣除为赡养老人支出2000元，无其他扣除项目；
（2）2022年3月份取得劳务报酬3万元；
（3）2022年8月份取得稿酬1万元；
（4）2022年11月份取得特许权使用费收入5000元。
1、预扣预缴环节
（1）每月工资要预缴个税：
（注：适用图1税率表）
（2）劳务报酬的预扣个税:
应预扣个税额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元
（注：适用图2税率表）
（3）稿酬的预扣个税
应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元
（4）特许权使用费的预扣个税
应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元
2022年全年已经预缴个税=5880 5200 1120 800=13000
2、年度汇算清缴环节
（1）先计算综合所得收入额：
1）工资薪金的收入额=15000*12=18万元
2）劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元
3）稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元
4）特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元
综合所得收入额合计=213600元
（2）再计算全年应纳税的所得额：
应纳税所得额=213600-60000-12*1000（全年三险一金）-12*2000（全年赡养老人扣除）=117600元
（3）然后计算全年应纳税额
应纳税额=117600*10%-2520=9240元
（注：适用图3税率表）
（4）最后计算应退或应补税额
2022年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元
由于应纳税额小于已经预扣税额，因此应退税3760元。
02
全年一次性奖金
一、计税方式
在2023年12月31日之前，纳税人可选择单独计税或者并入当年的综合所得中计税。
注意：在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
二、案例解析
1、情形一：
居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
2、情形二：
居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
3、情形三：
居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。
通过上述案例，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：
03
经营所得
一、应纳税额及缴纳税费时间
1. 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
2. 从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；
按税务局的规定按季申报个税，然后在每年的3月31日之前完成经营所得的个税汇缴。
二、适用税率表
三、案例解析
小松于2022年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2022年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支小松工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，小松当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问小松如何办理2022年度的预缴申报和汇算清缴申报？
解析：
1、预缴申报
2023年1月办理2022年第四季度预缴申报时，根据国家税务总局公告2019年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，小松应预缴个人所得税：
第8行“投资者减除费用”：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合计金额。
第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；
应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；
应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。
2、汇缴申报
2023年3月31日之前办理2022年度汇算清缴申报时，工作室列支投资者小松工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8 2 1.2）。
根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。
专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。
2022年度应纳税所得额：（100-80 5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；
应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；
应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。
04
财产租赁所得
一、应纳税所得额
二、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×20%
三、案例解析
案例一：
小松在6月份取得自有商业门面租赁收入10000元，发生修缮支出1000元。请问：小松的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=(10000-1000)×(1-20%)==7200元
应交个人所得税=7200.00×20%=1440.00元
案例二：
小梅在8月份取得自有商业门面租赁收入1000元，发生修缮支出100元。
请问：小梅的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=1000-800-100=100.00元
应交个人所得税=100.00×20%=20.00元
05
财产转让所得
一、应纳税额
应纳税额=（转让收入-财产原值-合理费用）*20%
注意：如果纳税人转让的是房屋，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房（住房）取得的所得，免征个人所得税。
二、案例解析
居民小松于2022年1月在拍卖所拍的一幅字画，价值20000万，缴纳税费2000元。2022年12月小松将该幅字画卖出，价格40000元。请问：小松此次卖出字画的行为需要缴纳多少个人所得税？
解析：
应纳税所得额=40000-20000-2000=18000元
应交个人所得税=18000×20%=3600元
06
利息、股息、红利所得和偶然所得
一、应纳税额
应纳税额=每次收入额×20%
注意：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；
二、案例解析
小松最近买彩票，中奖30000元，按照“偶然所得”缴纳个人所得税，应交个税额为：30000×20%=6000元。
END
声明：图片、数据
小明是家里的独子，如今上要赡养70岁老母，下要供10岁的儿子上学，还有房子的贷款要供，好在他的收入还不错。他今年工资收入25万，年终奖金收入5万，税前收入一共30万。
个税专项附加扣除说明
根据小明的情况，再结合上图可知 :
所以，小明今年全年工资收入应纳税所得额＝工资收入250000－子女教育12000－住房贷款利息12000－赡养老人24000－起征额60000－社保公积金24000＝118000元
年度个税税率表
从上图可以看到，小明需要按照10%的税率执行，也就是小明需要缴纳个税＝118000×10%－速算扣除数2520＝9280元。
到这里，我们会有一个疑问，这个速算扣除数是啥？
小明全年应纳税所得额是118000元，应纳税的本来算法应是不超出36000按照3%缴税，超出36000不超出144000按照10%缴税，也就是小明应纳税＝36000×3% （118000－36000）×10＝9280元。但是这个算法太麻烦了，不如直接属于哪档就按照哪档的税率计算，也就是118000×10%＝(36000 82000)×10%，显然这样算的话，36000部分本来是按照3%，但是你现在按照10%来计算，也就是多算了7%，所以要把这部分减掉，36000×7%＝2520元。这也就是速算扣除数，这个数只是为了方便我们计算而已。
到这里还有一个疑问，年终奖还没缴税呢？继续往下看。
年终奖扣税有两种方式，一种是并入工资全年收入，一种是单独计税。
小明全年工资收入应纳税所得额＝118000
年终奖＝50000
所以，这时候全年总收入应纳税所得额＝118000 50000＝168000元
可以看到，因为年终奖并入全年总收入，导致税率直接调到了下一档。这时候的总应纳税＝168000×20%－16920＝16680元。所以，可以理解为年终奖部分应纳税＝16680－本来计算的工资收入纳税额9280＝7400元
年终奖应纳税＝50000×10%－2520＝2480元。
对比两种计算方式可以看到，差别还是很大的，所以如果平时工资低年终奖高的话，可以选择并入总收入。相反，如果平时工资高，年终奖少，可以选择单独计税。
当然，具体申报的时候，两种方式都试试，哪个划算就用哪个。
不管，你有没有使用过年终奖单独计税的优惠政策，这个政策的三年过渡期就这样过去了。当然，如果您想享有这个税收优惠，还有可能抓住最后一次机会。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）里面的相关规定我们知道，在2021年12月31日前，职工的年终奖可以单独计税，也可以选择全部并入综合所得计税。但是，选择单独计税的只能选择一次。
年终奖到底是单独计税，还是要并入综合所得计税，主要看何种方式对纳税人有利。如果我们的综合所得少，汇聚清算的时候不需要交税，可以选择并入综合所得计税；如果我们的综合所得多，本来汇算清缴时就需要补税，可以选择单独计税。
其实如果我们不知道到底是单独计税合适，还是并入综合所得计税合适，我们在个税汇缴清算的时候，也可以自己测算缴纳税款的情况。这样，我们就可以合理地利用这个税收优惠了。
其实年终奖之所以可以让纳税人选择计税方式，就是因为现在的个税综合所得税率属超额累进税率。在临界点的位置，你的年终奖可能只多了一块钱，却能出现多缴纳很多税款的情况。
由于我们现在的个税需要预扣预缴，企业在发放年终奖的时候，需要先单独预缴税款。这样如果我们全年的收入扣除相关费用后，不用缴纳税款，就可以选择把年终奖并入综合所得计税，这样就可以进行退税了。
可以说年终奖之所以可以选择不同的计税方式，就是给纳税人提供的税收优惠政策。
年终奖金的计税方式，需要结合自己的实际情况进行选择。具体来说，可以分为两种情况：
1、如果我们的年收入低，可以选择把年终奖金并且综合所得进行纳税申报。
当然，具体多少年收入也需要根据自己的各项专项扣除以及附加扣除进行具体情况具体分析。
基本来说，如果我们的年收入不高，并且即使把年终奖金并入综合收入以后，我们还不需要纳税，肯定选择把年终奖金并入综合所得。毕竟，年终奖金单独计税，肯定是需要缴纳个税的。
2、如果我们的年收入高，并且除了年终奖金，平常的工资收入都需要缴纳个税，我们可以选择年终奖金单独计税。
之所以要这样选择，就是为了降低我们综合所得适用的税率。毕竟，在我们平常都需要缴纳个税的时候，我们再把年终奖金并入综合所得，肯定会提供综合收入可能使用的税率。
提高税率以后，最直接的影响就是会使我们个人多缴纳税款。既然国家有这方面的优惠，我们还是可以使用的。毕竟，这是大家作为纳税人的合法权利。
我们知道有的人可能会在两个单位任职，在这样的情况下，一个人收到两次年终奖也是大概率事件。
当然，虎虎很悲惨一次年终奖也收不到。不知道大家是什么情况！有点跑题了！言归正传，如果有人被两个公司申报了两次年终奖金，他应该在汇缴清算是如果处理！
其实根据规定，我们一年只能享有一次年终奖单独计税的税收优惠政策。如果申报了两次，那么我们在个税年度汇缴清算的时候，就需要把其中的一处年终奖选择并入综合所得。
当然，如果两处年终奖金额相同，我们随便选一处即可。如果金额不同，那么我们就需要根据自己的实际收入情况进行合理选择了。
当然，我们选对了可以到达税务筹划的目的，选错了只能算是为国家的税收事业做贡献了！
个税的税制，想从单一税制彻底转换为综合税制，想要走的路还有很长。在个税从单一税制向综合税制过渡的阶段，年终奖单独计税的优惠，在经历了3年的过渡之后，继续延续的可能性不大。
毕竟，如果这个优惠继续延续下去，和现在税改的大方向不一致呀！不过，我们可以按照最坏的情况进行打算即可。当然，这也是虎虎自己根据自己的认知，进行的大胆推测。
具体情况到底会如何发展下去，我们还是需要看税务总局的正式文件才可以。如果您有什么不同的意见，您也可以发表一下您自己的看法！
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不管，你有没有使用过年终奖单独计税的优惠政策，这个政策的三年过渡期就这样过去了。当然，如果您想享有这个税收优惠，还有可能抓住最后一次机会。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）里面的相关规定我们知道，在2021年12月31日前，职工的年终奖可以单独计税，也可以选择全部并入综合所得计税。但是，选择单独计税的只能选择一次。
年终奖到底是单独计税，还是要并入综合所得计税，主要看何种方式对纳税人有利。如果我们的综合所得少，汇聚清算的时候不需要交税，可以选择并入综合所得计税；如果我们的综合所得多，本来汇算清缴时就需要补税，可以选择单独计税。
其实如果我们不知道到底是单独计税合适，还是并入综合所得计税合适，我们在个税汇缴清算的时候，也可以自己测算缴纳税款的情况。这样，我们就可以合理地利用这个税收优惠了。
其实年终奖之所以可以让纳税人选择计税方式，就是因为现在的个税综合所得税率属超额累进税率。在临界点的位置，你的年终奖可能只多了一块钱，却能出现多缴纳很多税款的情况。
由于我们现在的个税需要预扣预缴，企业在发放年终奖的时候，需要先单独预缴税款。这样如果我们全年的收入扣除相关费用后，不用缴纳税款，就可以选择把年终奖并入综合所得计税，这样就可以进行退税了。
可以说年终奖之所以可以选择不同的计税方式，就是给纳税人提供的税收优惠政策。
年终奖金的计税方式，需要结合自己的实际情况进行选择。具体来说，可以分为两种情况：
1、如果我们的年收入低，可以选择把年终奖金并且综合所得进行纳税申报。
当然，具体多少年收入也需要根据自己的各项专项扣除以及附加扣除进行具体情况具体分析。
基本来说，如果我们的年收入不高，并且即使把年终奖金并入综合收入以后，我们还不需要纳税，肯定选择把年终奖金并入综合所得。毕竟，年终奖金单独计税，肯定是需要缴纳个税的。
2、如果我们的年收入高，并且除了年终奖金，平常的工资收入都需要缴纳个税，我们可以选择年终奖金单独计税。
之所以要这样选择，就是为了降低我们综合所得适用的税率。毕竟，在我们平常都需要缴纳个税的时候，我们再把年终奖金并入综合所得，肯定会提供综合收入可能使用的税率。
提高税率以后，最直接的影响就是会使我们个人多缴纳税款。既然国家有这方面的优惠，我们还是可以使用的。毕竟，这是大家作为纳税人的合法权利。
我们知道有的人可能会在两个单位任职，在这样的情况下，一个人收到两次年终奖也是大概率事件。
当然，虎虎很悲惨一次年终奖也收不到。不知道大家是什么情况！有点跑题了！言归正传，如果有人被两个公司申报了两次年终奖金，他应该在汇缴清算是如果处理！
其实根据规定，我们一年只能享有一次年终奖单独计税的税收优惠政策。如果申报了两次，那么我们在个税年度汇缴清算的时候，就需要把其中的一处年终奖选择并入综合所得。
当然，如果两处年终奖金额相同，我们随便选一处即可。如果金额不同，那么我们就需要根据自己的实际收入情况进行合理选择了。
当然，我们选对了可以到达税务筹划的目的，选错了只能算是为国家的税收事业做贡献了！
个税的税制，想从单一税制彻底转换为综合税制，想要走的路还有很长。在个税从单一税制向综合税制过渡的阶段，年终奖单独计税的优惠，在经历了3年的过渡之后，继续延续的可能性不大。
毕竟，如果这个优惠继续延续下去，和现在税改的大方向不一致呀！不过，我们可以按照最坏的情况进行打算即可。当然，这也是虎虎自己根据自己的认知，进行的大胆推测。
具体情况到底会如何发展下去，我们还是需要看税务总局的正式文件才可以。如果您有什么不同的意见，您也可以发表一下您自己的看法！
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