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文章目录：个人所得税的各个项目，你都知道怎样计算吗？详细的案例解析都给你总结好了，赶紧转发收藏吧！
01
综合所得
一、综合所得项目
包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
扣缴义务人每月为纳税人预扣预缴个税，年度纳税人进行汇算清缴。
二、适用税率表
（图1）
（图2）
（图3）
三、案例解析
公司职员小松2022年度有以下收入：
（1）每月工资15000元，每月应扣除三险一金1000元，每月可以办理的专项附加扣除为赡养老人支出2000元，无其他扣除项目；
（2）2022年3月份取得劳务报酬3万元；
（3）2022年8月份取得稿酬1万元；
（4）2022年11月份取得特许权使用费收入5000元。
1、预扣预缴环节
（1）每月工资要预缴个税：
（注：适用图1税率表）
（2）劳务报酬的预扣个税:
应预扣个税额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元
（注：适用图2税率表）
（3）稿酬的预扣个税
应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元
（4）特许权使用费的预扣个税
应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元
2022年全年已经预缴个税=5880 5200 1120 800=13000
2、年度汇算清缴环节
（1）先计算综合所得收入额：
1）工资薪金的收入额=15000*12=18万元
2）劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元
3）稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元
4）特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元
综合所得收入额合计=213600元
（2）再计算全年应纳税的所得额：
应纳税所得额=213600-60000-12*1000（全年三险一金）-12*2000（全年赡养老人扣除）=117600元
（3）然后计算全年应纳税额
应纳税额=117600*10%-2520=9240元
（注：适用图3税率表）
（4）最后计算应退或应补税额
2022年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元
由于应纳税额小于已经预扣税额，因此应退税3760元。
02
全年一次性奖金
一、计税方式
在2023年12月31日之前，纳税人可选择单独计税或者并入当年的综合所得中计税。
注意：在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
二、案例解析
1、情形一：
居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
2、情形二：
居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
3、情形三：
居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。
通过上述案例，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：
03
经营所得
一、应纳税额及缴纳税费时间
1. 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
2. 从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；
按税务局的规定按季申报个税，然后在每年的3月31日之前完成经营所得的个税汇缴。
二、适用税率表
三、案例解析
小松于2022年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2022年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支小松工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，小松当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问小松如何办理2022年度的预缴申报和汇算清缴申报？
解析：
1、预缴申报
2023年1月办理2022年第四季度预缴申报时，根据国家税务总局公告2019年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，小松应预缴个人所得税：
第8行“投资者减除费用”：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合计金额。
第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；
应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；
应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。
2、汇缴申报
2023年3月31日之前办理2022年度汇算清缴申报时，工作室列支投资者小松工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8 2 1.2）。
根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。
专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。
2022年度应纳税所得额：（100-80 5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；
应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；
应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。
04
财产租赁所得
一、应纳税所得额
二、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×20%
三、案例解析
案例一：
小松在6月份取得自有商业门面租赁收入10000元，发生修缮支出1000元。请问：小松的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=(10000-1000)×(1-20%)==7200元
应交个人所得税=7200.00×20%=1440.00元
案例二：
小梅在8月份取得自有商业门面租赁收入1000元，发生修缮支出100元。
请问：小梅的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=1000-800-100=100.00元
应交个人所得税=100.00×20%=20.00元
05
财产转让所得
一、应纳税额
应纳税额=（转让收入-财产原值-合理费用）*20%
注意：如果纳税人转让的是房屋，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房（住房）取得的所得，免征个人所得税。
二、案例解析
居民小松于2022年1月在拍卖所拍的一幅字画，价值20000万，缴纳税费2000元。2022年12月小松将该幅字画卖出，价格40000元。请问：小松此次卖出字画的行为需要缴纳多少个人所得税？
解析：
应纳税所得额=40000-20000-2000=18000元
应交个人所得税=18000×20%=3600元
06
利息、股息、红利所得和偶然所得
一、应纳税额
应纳税额=每次收入额×20%
注意：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；
二、案例解析
小松最近买彩票，中奖30000元，按照“偶然所得”缴纳个人所得税，应交个税额为：30000×20%=6000元。
END
声明：图片、数据
距离上一次个税改革四年后，这次要新的改革要开始了，那么这一次会有哪些变化呢？
这次改革的主要变化是：1.改变计税的标准，从月收入调整成年收入；2.新增专项扣除，以针对性地释放减税利好；3.提高起征点至5000元，从而扩大中低收入者税率差距。
上一次个税改革，引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人6个扣除项，之后将子女教育扣除从孩子3岁以后扩展至3岁前，同时引入个人养老金一年1.2万元的抵扣，从而实现了从整体意义上的税收公平。但是，关于是否提高5000元的免税额度，各界意见不一。因此，个税抵扣政策需要进一步优化，应当结合当地收入和房价、物价等情况，设置不同的扣除金额，以及引入女性因为生育退出职场的损失补偿等措施，提升居民的获得感，从而提高个税的公平性。
二十大报告提出“鼓励勤劳致富”和“提高劳动报酬在初次分配中的比重”，个税改革也应以此为基础，并将综合所得有效地纳入个税税收体系，使不同个体的税负更加公平。需要注意的是，改革并不一定意味着非劳动性收入的税负增加，比如部分居民的主要收入
同时，有必要把握好个税抵扣政策和综合所得税改革的关系，在综合所得税改革的过程中要注重个税抵扣政策的调整，以避免改革带来的不利影响。比如，在综合所得纳入更多收入
每年全国两会，个税都是备受关注的话题，2023年两会也不例外。有代表再次建议个税免征额提高到每月1万元，有的建议以家庭为单位申报个税。全国人大财经委员会在预算草案审查结果报告中也建议，优化个人所得税综合所得征收范围，完善专项附加扣除项目和标准。
目前的个人所得税以个人为单位计征。每个人的全部税前收入，扣除一定的项目后，对所得的“应纳税收入”采用超额累进税率征税，应纳税收入越高，税率也越高，最高个税税率达到45%。
而扣除方面，包括社保、公积金、企业年金的个人缴费部分（专项扣除）、每月5000元的费用（这部分就是俗称的个税起征点），近年来又增加了赡养老人、子女照护教育、房贷房租、大病医疗、继续教育等“专项附加扣除”以及个人养老金等都在税前扣除。
按照目前的扣除标准，税前月薪1万元以下的，如果按照法定标准缴社保公积金，再有老人、子女，基本上不需要交个税了。据全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希透露，目前交个税的人在劳动力群体占比估算不足10%。
当然，个税仍然有进一步改革的空间。比如人大代表董明珠再一次建议起征点提高到1万元。也有代表建议以家庭为单位进行征收。从婚姻法的角度看，两个单身男女登记结婚后，家庭就成为基本经济单位，个人收入成为家庭收入，家庭财产是共同财产，家庭支出由共同财产支付。当然，婚姻法也允许双方通过协议保持经济独立，但是在中国这样选择的夫妻是极少的。从这个意义上，以家庭为单位计征收入所得税，是合乎法理的。
从税负公平的角度，以家庭为单位征所得税也有必要。按个人征税的情况下，一个家庭如果有2个人都工作，那家庭收入可以享受2份税前费用扣除，而如果只有一个人工作，那能享受的税前扣除就只有1份，而这两个家庭需要负担的生活成本可能是差不多的。
如果以家庭为单位征税，就可以减轻只有一人有收入的家庭的税费负担。随着政务数据的联网，以家庭为单位征税在技术上也不存在障碍。税务部门可以通过民政或者公安部门的数据，来判断纳税人是否是同一个家庭。
另外，全国人大财经委在预算草案审查结果报告中表示，要完善专项附加扣除项目和标准。应该说，最近几年增加的个税专项附加扣除项目，对于减轻纳税人个税负担起到了一定的作用，通过增加扣除项目，提高扣除标准，也可以起到进一步减轻个税负担的作用。
但是相对来说，增加扣除项目，将使得个税制度更加复杂，一部分人可能难以享受到减税。目前的个税制度，对一部分人来说，就已经非常复杂、难以理解和操作了。
对于从工作单位领取工资的人来说，单位财务人员可能会帮助其进行专项附加扣除项目的申报，问题不大。
但是对从单位领取劳务费的人员来说，单位会按照20%税率预扣劳务费个税。但是劳务费是纳入综合所得的，如果纳税人的年度综合所得比较少，其劳务费所得达不到20%税率的区间，那他就多缴了个税。多缴的部分理论上是可以在年度汇算的时候退回的。但有些人并不知道这点，没有申请退税。一位给朋友家做家政维修的师傅就不知道这一点，以至于多交了好多税。而如果再增加更多的扣除项目，无疑会让个税制度更加复杂。
而复杂的税制，也会增加税收的征管成本，增加整个社会的成本。比如美国极度复杂的个税制度，不仅在收入方面分类繁多，有的收入免税，还有令人眼花缭乱的调整项目、扣除项目，以及各种税收抵免。单独来看，每个项目的设置似乎都有道理，很多扣除、抵免项目更是为纳税人减税着想的。
但是，由于税制过于复杂，很多人难以完全理解，每年要花费很多时间报税。要知道，万一对某个纳税条款理解出错，报税错误少交了税，那就有可能构成犯罪。一些人甚至不得不雇用税务律师或者会计师帮助自己报税、避税。穷人雇不起律师，自己报税，就可能会多交很多税，享受不到税则的各种优惠。美国复杂的税务制度，养活了一大批税务律师、会计师帮助富人避税、逃税。而为了打击逃税，国税局又要雇用一批税务稽查人员，这部分人员，自然也要用纳税人的钱养活。
2019年，因为提高起征点、增加专项附加扣除等改革措施，全国个税总收入有所降低。而从2020年开始，个税总收入再次进入增长区间，并且增幅大幅高于经济增长率。这或说明，纳税人的税收负担有所增加，新一轮的个税改革或成必要。
个税改革，一方面要更加公平，一方面也要尽可能简单，让更多人能够清楚地知道自己该交多少税，能退多少税，避免复杂的税制带来制度摩擦，虚增社会成本。更简单的税制（如单一税），更低的税率，应该是值得探索改革的方向。
辛省志
每年全国两会，个税都是备受关注的话题，2023年两会也不例外。有代表再次建议个税免征额提高到每月1万元，有的建议以家庭为单位申报个税。全国人大财经委员会在预算草案审查结果报告中也建议，优化个人所得税综合所得征收范围，完善专项附加扣除项目和标准。
目前的个人所得税以个人为单位计征。每个人的全部税前收入，扣除一定的项目后，对所得的“应纳税收入”采用超额累进税率征税，应纳税收入越高，税率也越高，最高个税税率达到45%。
而扣除方面，包括社保、公积金、企业年金的个人缴费部分（专项扣除）、每月5000元的费用（这部分就是俗称的个税起征点），近年来又增加了赡养老人、子女照护教育、房贷房租、大病医疗、继续教育等“专项附加扣除”以及个人养老金等都在税前扣除。
按照目前的扣除标准，税前月薪1万元以下的，如果按照法定标准缴社保公积金，再有老人、子女，基本上不需要交个税了。据全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希透露，目前交个税的人在劳动力群体占比估算不足10%。
当然，个税仍然有进一步改革的空间。比如人大代表董明珠再一次建议起征点提高到1万元。也有代表建议以家庭为单位进行征收。从婚姻法的角度看，两个单身男女登记结婚后，家庭就成为基本经济单位，个人收入成为家庭收入，家庭财产是共同财产，家庭支出由共同财产支付。当然，婚姻法也允许双方通过协议保持经济独立，但是在中国这样选择的夫妻是极少的。从这个意义上，以家庭为单位计征收入所得税，是合乎法理的。
从税负公平的角度，以家庭为单位征所得税也有必要。按个人征税的情况下，一个家庭如果有2个人都工作，那家庭收入可以享受2份税前费用扣除，而如果只有一个人工作，那能享受的税前扣除就只有1份，而这两个家庭需要负担的生活成本可能是差不多的。
如果以家庭为单位征税，就可以减轻只有一人有收入的家庭的税费负担。随着政务数据的联网，以家庭为单位征税在技术上也不存在障碍。税务部门可以通过民政或者公安部门的数据，来判断纳税人是否是同一个家庭。
另外，全国人大财经委在预算草案审查结果报告中表示，要完善专项附加扣除项目和标准。应该说，最近几年增加的个税专项附加扣除项目，对于减轻纳税人个税负担起到了一定的作用，通过增加扣除项目，提高扣除标准，也可以起到进一步减轻个税负担的作用。
但是相对来说，增加扣除项目，将使得个税制度更加复杂，一部分人可能难以享受到减税。目前的个税制度，对一部分人来说，就已经非常复杂、难以理解和操作了。
对于从工作单位领取工资的人来说，单位财务人员可能会帮助其进行专项附加扣除项目的申报，问题不大。
但是对从单位领取劳务费的人员来说，单位会按照20%税率预扣劳务费个税。但是劳务费是纳入综合所得的，如果纳税人的年度综合所得比较少，其劳务费所得达不到20%税率的区间，那他就多缴了个税。多缴的部分理论上是可以在年度汇算的时候退回的。但有些人并不知道这点，没有申请退税。一位给朋友家做家政维修的师傅就不知道这一点，以至于多交了好多税。而如果再增加更多的扣除项目，无疑会让个税制度更加复杂。
而复杂的税制，也会增加税收的征管成本，增加整个社会的成本。比如美国极度复杂的个税制度，不仅在收入方面分类繁多，有的收入免税，还有令人眼花缭乱的调整项目、扣除项目，以及各种税收抵免。单独来看，每个项目的设置似乎都有道理，很多扣除、抵免项目更是为纳税人减税着想的。
但是，由于税制过于复杂，很多人难以完全理解，每年要花费很多时间报税。要知道，万一对某个纳税条款理解出错，报税错误少交了税，那就有可能构成犯罪。一些人甚至不得不雇用税务律师或者会计师帮助自己报税、避税。穷人雇不起律师，自己报税，就可能会多交很多税，享受不到税则的各种优惠。美国复杂的税务制度，养活了一大批税务律师、会计师帮助富人避税、逃税。而为了打击逃税，国税局又要雇用一批税务稽查人员，这部分人员，自然也要用纳税人的钱养活。
2019年，因为提高起征点、增加专项附加扣除等改革措施，全国个税总收入有所降低。而从2020年开始，个税总收入再次进入增长区间，并且增幅大幅高于经济增长率。这或说明，纳税人的税收负担有所增加，新一轮的个税改革或成必要。
个税改革，一方面要更加公平，一方面也要尽可能简单，让更多人能够清楚地知道自己该交多少税，能退多少税，避免复杂的税制带来制度摩擦，虚增社会成本。更简单的税制（如单一税），更低的税率，应该是值得探索改革的方向。
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