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个人所得税基本费用扣除标准是多少文章目录：齐鲁网·闪电新闻3月18日讯 济宁的一位网友在《问政山东》网络问政平台留言说：济宁市的个税起征点是多少？是按减去五险之后的工资扣吗？另外有房贷的个税缴纳有什么优惠吗？
国家税务总局山东省税务局收到问题后，进行了回复说：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条规定：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
闪电新闻记者 王菁华 报道
个人所得税的各个项目，你都知道怎样计算吗？详细的案例解析都给你总结好了，赶紧转发收藏吧！
01
综合所得
一、综合所得项目
包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
扣缴义务人每月为纳税人预扣预缴个税，年度纳税人进行汇算清缴。
二、适用税率表
（图1）
（图2）
（图3）
三、案例解析
公司职员小松2022年度有以下收入：
（1）每月工资15000元，每月应扣除三险一金1000元，每月可以办理的专项附加扣除为赡养老人支出2000元，无其他扣除项目；
（2）2022年3月份取得劳务报酬3万元；
（3）2022年8月份取得稿酬1万元；
（4）2022年11月份取得特许权使用费收入5000元。
1、预扣预缴环节
（1）每月工资要预缴个税：
（注：适用图1税率表）
（2）劳务报酬的预扣个税:
应预扣个税额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元
（注：适用图2税率表）
（3）稿酬的预扣个税
应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元
（4）特许权使用费的预扣个税
应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元
2022年全年已经预缴个税=5880 5200 1120 800=13000
2、年度汇算清缴环节
（1）先计算综合所得收入额：
1）工资薪金的收入额=15000*12=18万元
2）劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元
3）稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元
4）特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元
综合所得收入额合计=213600元
（2）再计算全年应纳税的所得额：
应纳税所得额=213600-60000-12*1000（全年三险一金）-12*2000（全年赡养老人扣除）=117600元
（3）然后计算全年应纳税额
应纳税额=117600*10%-2520=9240元
（注：适用图3税率表）
（4）最后计算应退或应补税额
2022年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元
由于应纳税额小于已经预扣税额，因此应退税3760元。
02
全年一次性奖金
一、计税方式
在2023年12月31日之前，纳税人可选择单独计税或者并入当年的综合所得中计税。
注意：在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
二、案例解析
1、情形一：
居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
2、情形二：
居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
3、情形三：
居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。
通过上述案例，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：
03
经营所得
一、应纳税额及缴纳税费时间
1. 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
2. 从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；
按税务局的规定按季申报个税，然后在每年的3月31日之前完成经营所得的个税汇缴。
二、适用税率表
三、案例解析
小松于2022年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2022年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支小松工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，小松当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问小松如何办理2022年度的预缴申报和汇算清缴申报？
解析：
1、预缴申报
2023年1月办理2022年第四季度预缴申报时，根据国家税务总局公告2019年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，小松应预缴个人所得税：
第8行“投资者减除费用”：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合计金额。
第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；
应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；
应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。
2、汇缴申报
2023年3月31日之前办理2022年度汇算清缴申报时，工作室列支投资者小松工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8 2 1.2）。
根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。
专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。
2022年度应纳税所得额：（100-80 5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；
应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；
应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。
04
财产租赁所得
一、应纳税所得额
二、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×20%
三、案例解析
案例一：
小松在6月份取得自有商业门面租赁收入10000元，发生修缮支出1000元。请问：小松的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=(10000-1000)×(1-20%)==7200元
应交个人所得税=7200.00×20%=1440.00元
案例二：
小梅在8月份取得自有商业门面租赁收入1000元，发生修缮支出100元。
请问：小梅的租金收入应缴纳多少个人所得税?
解析：
应纳税所得额=1000-800-100=100.00元
应交个人所得税=100.00×20%=20.00元
05
财产转让所得
一、应纳税额
应纳税额=（转让收入-财产原值-合理费用）*20%
注意：如果纳税人转让的是房屋，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房（住房）取得的所得，免征个人所得税。
二、案例解析
居民小松于2022年1月在拍卖所拍的一幅字画，价值20000万，缴纳税费2000元。2022年12月小松将该幅字画卖出，价格40000元。请问：小松此次卖出字画的行为需要缴纳多少个人所得税？
解析：
应纳税所得额=40000-20000-2000=18000元
应交个人所得税=18000×20%=3600元
06
利息、股息、红利所得和偶然所得
一、应纳税额
应纳税额=每次收入额×20%
注意：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；
二、案例解析
小松最近买彩票，中奖30000元，按照“偶然所得”缴纳个人所得税，应交个税额为：30000×20%=6000元。
END
声明：图片、数据
我该缴纳多少个人所得税？我的哪些收入需要缴纳个人所得税？计算的依据是什么呢？
带着种种疑问我们将走进有关个人所得税的缴纳世界，将专业的税法术换算成大白话，感受不一样的个人所得税。
我国对纳税人的征税方法有三种，分别是按年、按月、按次征收，具体来看可划分为综合所得、按年、按月（次）缴纳，那怎么知道我需要按哪种方法缴纳呢？
接下来我们逐一了解，首当其冲的就是综合所得，这也是和我们每个人接触最多的。
首先综合所得每月需要预扣预缴，年终汇算清缴的时候多退少补。
计算需要预扣预缴的纳税额是按照一系列的公式就可以算出需要缴纳的费用，但是公式太过繁琐，我们将从张三的视角简化这一过程。
张三任职于某企业，是居民纳税人，家中的独生子女，去年12月扣除三险一金后的月工资为28500元，另外张三家中有首套住房的贷款、一个正在读初中的女儿以及一位年龄超60岁的老人，张三为了缓解压力在12月份写稿获得4000元的稿费收入，并利用闲暇时间送外卖取得6000元的劳务报酬，张三为提升学历在去年9月份在某高校进行了继续教育，在月底时获得一份3000元的保险赔款。（税收减免扣除的费用均由张三扣除）
基于张三的基本情况，我们首先要明确他的哪些收入需要缴纳个人所得税，哪些不需要。
首先张三家中有首套住房的贷款，因此每月可以在工资收入的基础上扣除1000元的应纳税收入
由于家中有一个正在读初中的女儿，张三每月还可以在工资收入的基础上扣除1000元的应纳税收入
张三是家中的独生子女，且目前赡养一位60多岁的老人，因此每月还可以在工资的基础上扣除2000元的应纳税收入
而对于张三写稿获得的收入没高于4000元，因此张三可以在稿费的基础上扣除800元，且还可以再在此基础上按70%计算，因此张三获得的稿费有1760是免税的收入
而送外卖取得的6000元超过了4000元的标准，因此减免的是6000元的20%，因此送外卖取得的6000元可以扣除1200元
目前张三接受继续教育，因此每月还可以在工资的基础上扣除400元的应纳税收入
张三获得的3000元的保险赔款是符合国家免税政策的不需要纳税，因此从工资应纳税收入中扣除
并按照规定，张三每月可以就工资、薪金减免5000元的费用
我们综合张三扣除的费用，计算出张三的工资薪金中有7400元是免缴个税；稿费中的1760元和送外卖收入中的1200元是免缴个税的。
因此，张三需要对工资收入的21100、稿费的2240以及送外卖的4800缴纳个税
到这里可能会有这样的疑问，为什么他们不能统一计算，而是分别计算呢？
这就是接下来要涉及到的税率了
我国对工资、薪金的收入的税率采用的是七级超额累进税率（也就是超过的部分需要按照超过的税率进行计算，没超过的按照没超过的税率计算）
劳务报酬的税率是按照三级超额累进税率计算
稿费和特许权使用费则是20%
那么接下来我们就把收入分别带入进去就可以计算需要缴纳多少个税了
下面看张三的工资需要预扣预缴的个税：张三的工资扣除减免的费用后符合第一级，那么张三需要对工资的收入缴纳（21100乘3%减0等于633）633元的个税
再来看张三的劳务报酬需要预扣预缴多少：张三送外卖的收入扣除减免的费用后符合第一级，那么张三需要对送外卖的收入缴纳（4800乘20%减0等于960）960元的个税
最后来看张三写稿取得的收入需要预扣预缴多少：因为稿酬直接采用20%的税率，那么张三需要对稿费的收入缴纳（2240乘20%等于448）448元的个税
总计算下来，张三去年12月所有的计收入是41500元，总计共缴纳个税2041元
以上仅仅是张三12月份一个月预扣预缴的，张三最后需要按年汇算清缴，那么年都会算清缴怎么算呢？
计算年度汇算的时候就比平时预扣预缴的轻松一些了，那下面我们接着由张三的视角来看看年度汇算怎么计算
首先我们要明确的是年度汇算清缴不是用每个月预扣预缴的算，而是整一年的来算，然后对比预扣预缴的计算，多退少补。
张三是居民纳税人，家中的独生子女，去年一年扣除三险一金后的工资收入为342000元，稿费收入累计20000元，送外卖、开网约车等劳务报酬收入40000元，收到保险赔款10000元，有首套住房的贷款，家中有一位超60岁的老人和一个正在上初中的女儿，在某高等院校进行继续教育。（扣除的免税等费用均由张三一人扣除）
在年度汇算清缴中我们需要明确知道张三一年所有的综合收入为多少，以及如何计算年度综合所得，其次知道哪些费用能减免，具体见面多少，那我们分别来看
首先，张三去年一年所有的综合收入为（342000加20000加40000加10000等于412000）412000元
其中对于工资可以扣除60000元的基本费用（每月的5000的合计）
稿费可以扣除4000，并按照11200元纳税（在减去4000元的费用后再打七折）
劳务报酬扣除8000
（注：在年度汇算清缴时，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，不需要考虑800的额度，一律扣除20%的费用）
子女教育支出准予扣除12000元（1000元/子女/月）
赡养老人支出准予扣除24000元（2000元/月；两位以上老人不加倍）
住房贷款利息支出准予扣除12000元（1000元/月；240个月为限）
保险赔款符合免税优惠，准予全部扣除
进行继续教育支出准予扣除4800元（400元/月；48个月为限）
那么张三去年一年的年度综合所得为272400
接着我们就可以用年度综合所得计算应纳税额了（税率采用的是七级超额累进税率）
张三的年度综合所得有36000元在一级，这一部分按照一级的计算
有108000元属于第二级，那超出的这108000元需要按照第二级来计算
又有128400元在第三级，那么这128400元需要按照第三级来计算
那么张三去年应该缴纳：【（36000乘3%减0）加（108000乘10%减2520）加（128400乘20%减16920）】等于18120元
那么知道缴纳多少税后，我们紧接着需要了解纳税的期限
对于综合所得计税规则的，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
这一篇我们从张三的视角了解了工资等等收入应该怎么计算纳税额，下一篇将继续分享剩下的几种收入所得怎么计算纳税额，如有纰漏还请指正，谢谢您的观看与指正！
我该缴纳多少个人所得税？我的哪些收入需要缴纳个人所得税？计算的依据是什么呢？
带着种种疑问我们将走进有关个人所得税的缴纳世界，将专业的税法术换算成大白话，感受不一样的个人所得税。
我国对纳税人的征税方法有三种，分别是按年、按月、按次征收，具体来看可划分为综合所得、按年、按月（次）缴纳，那怎么知道我需要按哪种方法缴纳呢？
接下来我们逐一了解，首当其冲的就是综合所得，这也是和我们每个人接触最多的。
首先综合所得每月需要预扣预缴，年终汇算清缴的时候多退少补。
计算需要预扣预缴的纳税额是按照一系列的公式就可以算出需要缴纳的费用，但是公式太过繁琐，我们将从张三的视角简化这一过程。
张三任职于某企业，是居民纳税人，家中的独生子女，去年12月扣除三险一金后的月工资为28500元，另外张三家中有首套住房的贷款、一个正在读初中的女儿以及一位年龄超60岁的老人，张三为了缓解压力在12月份写稿获得4000元的稿费收入，并利用闲暇时间送外卖取得6000元的劳务报酬，张三为提升学历在去年9月份在某高校进行了继续教育，在月底时获得一份3000元的保险赔款。（税收减免扣除的费用均由张三扣除）
基于张三的基本情况，我们首先要明确他的哪些收入需要缴纳个人所得税，哪些不需要。
首先张三家中有首套住房的贷款，因此每月可以在工资收入的基础上扣除1000元的应纳税收入
由于家中有一个正在读初中的女儿，张三每月还可以在工资收入的基础上扣除1000元的应纳税收入
张三是家中的独生子女，且目前赡养一位60多岁的老人，因此每月还可以在工资的基础上扣除2000元的应纳税收入
而对于张三写稿获得的收入没高于4000元，因此张三可以在稿费的基础上扣除800元，且还可以再在此基础上按70%计算，因此张三获得的稿费有1760是免税的收入
而送外卖取得的6000元超过了4000元的标准，因此减免的是6000元的20%，因此送外卖取得的6000元可以扣除1200元
目前张三接受继续教育，因此每月还可以在工资的基础上扣除400元的应纳税收入
张三获得的3000元的保险赔款是符合国家免税政策的不需要纳税，因此从工资应纳税收入中扣除
并按照规定，张三每月可以就工资、薪金减免5000元的费用
我们综合张三扣除的费用，计算出张三的工资薪金中有7400元是免缴个税；稿费中的1760元和送外卖收入中的1200元是免缴个税的。
因此，张三需要对工资收入的21100、稿费的2240以及送外卖的4800缴纳个税
到这里可能会有这样的疑问，为什么他们不能统一计算，而是分别计算呢？
这就是接下来要涉及到的税率了
我国对工资、薪金的收入的税率采用的是七级超额累进税率（也就是超过的部分需要按照超过的税率进行计算，没超过的按照没超过的税率计算）
劳务报酬的税率是按照三级超额累进税率计算
稿费和特许权使用费则是20%
那么接下来我们就把收入分别带入进去就可以计算需要缴纳多少个税了
下面看张三的工资需要预扣预缴的个税：张三的工资扣除减免的费用后符合第一级，那么张三需要对工资的收入缴纳（21100乘3%减0等于633）633元的个税
再来看张三的劳务报酬需要预扣预缴多少：张三送外卖的收入扣除减免的费用后符合第一级，那么张三需要对送外卖的收入缴纳（4800乘20%减0等于960）960元的个税
最后来看张三写稿取得的收入需要预扣预缴多少：因为稿酬直接采用20%的税率，那么张三需要对稿费的收入缴纳（2240乘20%等于448）448元的个税
总计算下来，张三去年12月所有的计收入是41500元，总计共缴纳个税2041元
以上仅仅是张三12月份一个月预扣预缴的，张三最后需要按年汇算清缴，那么年都会算清缴怎么算呢？
计算年度汇算的时候就比平时预扣预缴的轻松一些了，那下面我们接着由张三的视角来看看年度汇算怎么计算
首先我们要明确的是年度汇算清缴不是用每个月预扣预缴的算，而是整一年的来算，然后对比预扣预缴的计算，多退少补。
张三是居民纳税人，家中的独生子女，去年一年扣除三险一金后的工资收入为342000元，稿费收入累计20000元，送外卖、开网约车等劳务报酬收入40000元，收到保险赔款10000元，有首套住房的贷款，家中有一位超60岁的老人和一个正在上初中的女儿，在某高等院校进行继续教育。（扣除的免税等费用均由张三一人扣除）
在年度汇算清缴中我们需要明确知道张三一年所有的综合收入为多少，以及如何计算年度综合所得，其次知道哪些费用能减免，具体见面多少，那我们分别来看
首先，张三去年一年所有的综合收入为（342000加20000加40000加10000等于412000）412000元
其中对于工资可以扣除60000元的基本费用（每月的5000的合计）
稿费可以扣除4000，并按照11200元纳税（在减去4000元的费用后再打七折）
劳务报酬扣除8000
（注：在年度汇算清缴时，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，不需要考虑800的额度，一律扣除20%的费用）
子女教育支出准予扣除12000元（1000元/子女/月）
赡养老人支出准予扣除24000元（2000元/月；两位以上老人不加倍）
住房贷款利息支出准予扣除12000元（1000元/月；240个月为限）
保险赔款符合免税优惠，准予全部扣除
进行继续教育支出准予扣除4800元（400元/月；48个月为限）
那么张三去年一年的年度综合所得为272400
接着我们就可以用年度综合所得计算应纳税额了（税率采用的是七级超额累进税率）
张三的年度综合所得有36000元在一级，这一部分按照一级的计算
有108000元属于第二级，那超出的这108000元需要按照第二级来计算
又有128400元在第三级，那么这128400元需要按照第三级来计算
那么张三去年应该缴纳：【（36000乘3%减0）加（108000乘10%减2520）加（128400乘20%减16920）】等于18120元
那么知道缴纳多少税后，我们紧接着需要了解纳税的期限
对于综合所得计税规则的，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
这一篇我们从张三的视角了解了工资等等收入应该怎么计算纳税额，下一篇将继续分享剩下的几种收入所得怎么计算纳税额，如有纰漏还请指正，谢谢您的观看与指正！
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