工程营业税和增值税的区别（营业税和增值税计算对比）

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转让股票需要按照金融商品转让计算增值税，但在企业经营过程中，尤其是国企改革过程中，经常有无偿划转股票的情况，《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号，以下简称40号公告）解决了无偿转让股票也要缴纳增值税的难题，本文基于40号公告的规定，结合其他有关规定，分析股票转让的增值税问题，具体包括以下问题：

一、股票转让如何计算增值税

（一）为什么转让股票等金融商品，需要计算增值税

（二）如何计算股票转让的销售额

（三）限售股的买入价

（四）与资管产品有关的金融商品买入价

二、无偿转让股票的增值税纳税义务

（一）2020年9月29日之前的纳税义务

（二）2020年9月29日之后纳税义务

（三）40号公告执行前的转让如何处理？

三、无偿转让股票的所得税纳税义务

（一）划出方应视同销售处理

（二）划入方案接受捐赠处理

1、股票转让如何计算增值税

充分认识40号公告的意义，需要全面认识股票转让的增值税纳税义务。

（一）为什么转让股票等金融商品，需要计算增值税

对股票计转让算增值税的依据，是关于金融商品计算增值税的规定。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税(2016)36号，以下简称36号文）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的税目注释，将金融商品转让作为金融服务的一种类型。金融商品包括有价证券，股票又属于有价证券的一种类型，所以股票转让应缴纳增值税。

对转让金融商品征收增值税（营业税）的原因，主要是金融商品多是融资工具，购买金融商品，类似将资金贷与他人使用，再转让金融商品取得的价差，类似利息收入。所以，对转让金融商品征收增值税（营业税），有助于平衡不同融资方式之间的税负，也有助于堵塞税收征管的漏洞。

（二）如何计算股票转让的销售额

如何计算转让股票的增值税应税销售额？

36号文的附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确了包括股票在内的金融商品转让如何计算销售额，需要注意以下几点：

1、按照买卖价的差额计算

根据36号文附件二的规定，金融商品转让“按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。”

2、买入价的计算方法

纳税人可能多次买入同一支股票，每次的买入价不同，转让时，如何确定买入价？

36号文的规定是：“金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。”

3、卖出价和买入价不得扣减手续费和印花税

需要注意的是，卖出价和买入价，不应扣减支付的手续费和印花税。当然，支付的手续费如果可以取得增值税专用发票，也可以抵扣进项税。

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